增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额。
增值税理论税负的计算方法是什么?
增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100%
A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)×适用税率=[不含税收入-(不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用)]×适用税率=(产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用)×适用税率
B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)×适用税率=商品销售毛利×适用税率
公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目;增值税税负有增值税理论税负与增值税实际税负两个不同的概念。
